小规模如何申报纳税

　　不动产（非住房）租赁纳税申报指引1 业务描述

　　某按季申报的个体工商户为小规模纳税人，出租不在同一县区的写字楼（非住房），2016年6月取得收入10.5万元，自行开具增值税普通发票，并已在不动产所在地预缴税款5000元。5、6月无其他销售收入。

　　注意事项

　　1.纳税人销售额为10.5万元÷（1+5%）=10万元，不能享受小微企业免征增值税政策。

　　2.纳税人应先在不动产所在地主管国税机关预缴税款5000元。

　　数据计算

　　应纳税额=不含税销售额×征收率=10.5÷1.05×5%=0.5万元

　　纳税人已预交税款5000元，因此纳税人本期应补税0元。

　　表样填写

　　1.填报《增值税预缴税款表》

　　销售额10.5万元填入《增值税预缴税款表》“一、预征项目”第3栏“出租不动产”的第1列“销售额”，第2列“扣除金额”为0，预缴的5000元填入第4列“预征税额”。

　　2.填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）

　　100000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”和第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，第15栏“本期应纳税额”和第20栏 “应纳税额合计”为5000元，预缴的5000元填入第21栏 “本期预缴税额”，第22栏 “本期应补（退）税额”为0。

　　不动产（住房）租赁纳税申报指引2 业务描述

　　某按季申报的个体工商户为小规模纳税人，出租不在同一县区的住房，2016年6月取得含税收入10. 5万元，自行开具增值税普通发票，并已在不动产所在地预缴税款1500元。5、6月无其他销售收入。

　　注意事项

　　纳税人销售额为10.5万元÷（1+5%）=10万元，不能享受小微企业免征增值税政策，减按1.5%计算应纳税额，为10万元×1.5%=1500元。先在不动产所在地主管国税机关预缴税款1500元。

　　数据计算

　　应纳税额=不含税销售额×征收率=10.5÷1.05×5%=0. 5万元

　　应纳税额减征额=10×(5%-1.5%)=0.35万元

　　应纳税额合计=应纳税额-应纳税额减征额

　　=0.5-0.35=0.15万元

　　纳税人已预缴税款1500元，因此纳税人本期应补税0元。

　　表样填写

　　1.填报《增值税预缴税款表》

　　销售额10.5万元填入《增值税预缴税款表》“一、预征项目”第3栏“出租不动产”的第1列“销售额”，第2列“扣除金额”为0，预缴的1500元填入第4列“预征税额”。

　　2.填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）

　　100000元填入申报表“服务、不动产和无形资”列第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”和第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，第15栏 “本期应纳税额”按5%征收率计算为5000元，预缴的1500元填入第21栏 “本期预缴税额”，3500元差额填入第16栏“本期应纳税额减征额”，第20栏“应纳税额合计”为1500，第22栏“本期应补（退）税额”为0。

　　3.填写《增值税减免税申报明细表》，注意选择准确的减免性质代码及名称。

　　出租土地使用权纳税申报指引3 业务描述

　　某按季申报的个体工商户，是查账征收的小规模纳税人，2016年第三季度发生出租土地使用权收入105万元（不含税收入100万元），自行开具增值税普通发票。

　　注意事项

　　该纳税人出租收入不含税销售额为100万元，不能享受小微企业免征增值税政策。

　　数据计算

　　应纳税额=不含税销售额×征收率=100×5%=5万元

　　表样填写

　　填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）

　　主表“服务、不动产和无形资产”列的第４栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”填入1000000，第22栏“本期应补（退）税额”为50000。

　　车辆停放服务纳税申报指引4 业务描述

　　某按季申报的个体工商户，是查账征收的小规模纳税人，2016年6月车辆停放服务收入52.5万元（不含税收入50万元）。

　　注意事项

　　该纳税人6月车辆停放服务收入不含税销售额为50万元，不能享受小微企业免征增值税政策。

　　数据计算

　　应纳税额=不含税销售额×征收率=50×5%=2.5万元

　　表样填写

　　填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）

　　主表“服务、不动产和无形资产”列的第４栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”填入500000，第22栏“本期应补（退）税额”为25000。

　　来源：广东国税